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三聚环保:利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于北京三聚环保
发布时间:2021-09-08

  三聚环保:利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于北京三聚环保新材料股份有限公司对深圳证券交易所创业板公司管理部2020年年报问询函之回复的核查意见

  原标题:三聚环保:利安达会计师事务所(特殊普通合伙)关于北京三聚环保新材料股份有限公司对深圳证券交易所创业板公司管理部2020年年报问询函之回复的核查意见

  ①报告期末公司按单项计提坏账准备的应收账款期末余额69,027.05万元、坏账准备余额54,825.35万元。

  2018年9月10日三聚北大荒起诉追款,2018年9月25日农垦中院受理此案,2018年12月6日判决三聚北大荒胜诉,由于对方未能支付款项,2019年5月

  ②报告期末公司按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款690,660.15万元,坏账准备余额173,146.24万元,最近三年,

  公司各业务板块经营模式、客户群体特征、信用风险特征未发生显著变化,因此公司按照信用风险特征组合计提坏账准备的比

  综上所述,报告期内公司结合客户经营及信用状况等,严格依据公司会计政策,对应收账款坏账准备进行了及时、充分地

  报告期合同资产期末余额80,787.93万元、减值准备余额9,419.38万元,公司自2020年1月1日起施行《关于修订印发

  <企

  业会计准则第14号——收入>

  的通知》(财会〔2017〕22号,以下简称“新收入准则”),并按照新收入准则的规定调整2020年1

  月1日合同资产,公司对合同资产的预期信用损失的确定方法参照上述应收账款坏账准备计提政策执行。

  ①报告期末公司按单项计提减值准备的合同资产余额7,584.81万元、减值准备余额5,759.22万元。

  ①第一阶段其他应收款自初始确认后信用风险未显著增加,公司期末预计未来12个月预期信用损失,最近三年,公司债务

  人群体特征、信用风险特征未发生显著变化,因此公司第一阶段其他应收款计提坏账准备的比例没有发生变化。

  ②第三阶段其他应收款自初始确认后信用风险已经显著增加,公司根据各债务人具体情况预计整个存续期的预期信用损失

  的金额,报告期末公司第三阶段其他应收款期末余额13,458.13万元、坏账准备余额6,855.46万元。主要债务人其他应收款期末

  或退回货款。但截止到2020年12月末该公司仅退回预付货款61.02万,剩余5,906.60

  综上所述,报告期内公司结合债务人经营及信用状况等,严格依据公司会计政策,对其他应收款坏账准备进行了及时、充

  会计师在核查公司坏账政策的基础上,对公司计提坏账准备的应收账款、合同资产以及其他应收款分类别进行了核对和检

  查。对于单项计提坏账准备的应收账款、合同资产及其他应收款,检查了相关外部证据及公司文件决议,并对客户进行查询,

  了解其资信状况,从而判断应收账款、合同资产及其他应收款的可收回性及公司坏账准备计提的准确性。对于按组合计提坏账

  准备的应收账款、合同资产及其他应收款,对组合、账龄的划分进行了检查和核对,测算坏账准备金额的准确性。经核查,会

  (2)请列示报告期末应收账款前十名欠款方名称、账龄构成和金额、和公司、公司控股股东、董监高的关联关系、长期未

  能结算的原因、欠款方信用状况和偿债意愿、公司已采取和拟采取的追偿措施等分析说明相应坏账计提是否充分、合理。

  报告期末应收账款余额759,687.19万元,其中前十名应收账款合计357,988.44万元,占比47.12%,具体情况如下表所示:

  综上所述,报告期末应收账款前十名欠款方和公司、公司控股股东、董监高不存在关联关系;报告期内公司结合客户经营

  会计师复核了上述应收账款前十名欠款明细表中的相关内容,检查了单项计提坏账准备的相关外部证据及公司文件决议,

  并对按照账龄组合计提的的坏账准备进行了测算。另外在年报审计中,已对上表中主要应收账款客户进行工商查询,对部分客

  户执行了访谈和实地察看程序,对访谈客户的资信状况进行了解,从而判断应收账款的可回收性,同时核查了是否与公司、公

  司控股股东、董监高存在关联关系。经核查,会计师未发现上述客户与公司、公司控股股东、董监高存在关联关系,公司已经

  (2018-2030年)>

  的通知》(农科教发[2018]3号),明确提出将“生物炭基肥料及其

  4. 报告期公司贸易增值服务收入12.52亿元,同比减少65.26%,毛利率5.1%,同比增加2.43个百分点。其中,公司依托

  自身生物燃料生产技术和资金、渠道优势,与鹤壁、海南等地企业进行生产和贸易合作,为公司提供出口欧洲的二代生物柴油。

  (1)请结合报告期和上年同期贸易业务具体产品和服务类别及其毛利率、相关产品采购和销售价格、流转周期变动情况及

  2019年,生物柴油实现收入15,323.07万元,平均毛利率11.51%,占贸易整体收入比例的4.25%;油品、焦炭、化学品、

  煤及农产品实现收入345,007.29万元,平均毛利率2.28%,占贸易整体收入比例为95.75%。

  报告期,公司集中资源聚焦生物能源产业,生物柴油贸易实现收入43,876.97万元,平均毛利率10.95%,占贸易整体收入

  的比例上升至35.05%;油品、焦炭、化学品、煤及农产品实现收入81,310.60万元, 平均毛利率1.94%,占贸易整体收入的比例

  综上所述,报告期贸易业务收入大幅下滑而毛利率大幅提升的原因为贸易业务的收入结构发生较大变化,即平均毛利率较

  低的油品、焦炭、化学品、煤及农产品等收入规模比重大幅降低,毛利率较高的生物柴油收入规模占比上升所致;因此,公司

  (2)请结合公司最近三年贸易业务具体品类构成和收入金额、毛利率、变动趋势、和公司主营业务的关联以及公司未来发

  展战略等,分析说明相关贸易收入是否具有持续性、稳定性,是否属于本所《创业板股票上市规则》第10.3.1条规定的应予扣

  自2016年以来,公司在为石油化工、煤化工、化工化肥领域下游客户提供催化剂、净化剂产品及技术服务、提供产业升级

  和产业链延伸的同时,搭建供应链合作平台,同与主营业务相关的石油化工、煤化工领域的上下游企业通过石油、煤、焦炭等

  商品贸易往来,实现技术升级同时实现贸易增值。2018年起,按照公司业务转型的战略规划,公司将主要资源优先配置于打造

  2019年8月以来,公司依托先进生物燃料生产技术,以地沟油、棕榈酸化油等废弃生物油脂为原料,与鹤壁、海南等地企

  业合作生产二代生物柴油,建立废弃生物油脂采购体系和二代生物柴油销售体系,与国际知名贸易商合作,向国际市场销售先

  因此,公司贸易增值服务收入,具备营业收入所具有的持续性、稳定性等特性,不属于深交所《创业板股票上市规则》第

  会计师在核查公司收入确认政策的基础上,抽查了公司贸易增值服务业务的相关合同、结算单、验收单、凭证及发票等资

  料。经核查,公司已如实披露毛利率变动原因,报告期贸易业务收入大幅下滑而毛利率大幅提升的原因为贸易业务的收入结构

  发生较大变化,具有合理性。贸易增值服务收入的取得具备营业收入所具有的持续性、稳定性等特性,不属于深交所《创业板

  6. 报告期子公司三聚绿能收入2,837.94万元,净利润亏损4.8亿元,公司披露主要是三聚绿能营业收入大幅减少,同时计

  (1)请具体说明三聚绿能最近三年提供的主要产品或者服务、主要财务数据情况,并结合行业发展和可比公司情况、主要

  产品价格和产销量、成本构成及其变动原因等分析说明三聚绿能最近三年收入、毛利率变动原因及其合理性。

  如上述表格列示,三聚绿能业务主要分为生态农业与绿色能源服务业务、化石能源产业综合服务业务、环保新材料及化工

  2018年度,随着生态农业与绿色能源服务业务的建设和推进,生态农业与绿色能源服务业务营业收入191,013.24万元,占

  三聚绿能收入的98.73%,化石能源产业综合服务业务、环保新材料及化工产品业务营业收入为2,454.80万元,占三聚绿能收入

  2019年度,三聚绿能生态农业与绿色能源服务业务受资金面紧张的影响,推广速度放缓,开工的项目逐步减少,因此2019

  年营业收入29,610.58万元,占三聚绿能收入的68.91%,化石能源产业综合服务业务、环保新材料及化工产品业务处于业务的

  收尾阶段,营业收入13,360.87万元,占三聚绿能收入的31.09%,因此营业收入下滑幅度较大。

  2020年度,三聚绿能重点推进沈阳康禾和扎赉特旗项目,其他项目暂缓建设,所以报告期内营业收入同比大幅下降。

  基于业务的经营模式,营业收入由技术服务、设备销售、土建安装等组成,大部分为技术服务收入,由于相关专利及专有

  技术服务于多个项目,三聚绿能将其发生的成本计入研发费用,毛利率较高,设备销售、土建安装部分毛利率则分别为20%-40%

  2018年生态农业与绿色能源服务业务主要为技术服务收入103,313.21万元,占当年总收入的53.40%;设备销售收入34,791.09

  万元和土建安装收入52,908.94万元,分别占当年总收入的17.98%和27.35%,致使综合毛利率较上年有所下降。

  2019年生态农业与绿色能源服务业务主要为设备销售收入3,715.99万元和土建安装收入25,894.58万元,分别占当年总收入

  的8.65%和60.26%,收入结构变化较大,土建安装收入比重变大,导致2019年综合毛利率下降至21.80%。

  2020年生态农业与绿色能源服务业务主要为设备销售收入830.40万元和土建安装收入1,991.36万元,分别占当年总收入的

  29.26%和70.17%, 2020年相比2019年收入结构无较大变化,综合毛利率12.06%,属于合理的范围内。

  会计师在核查公司收入确认政策的基础上,抽查了三聚绿能化石能源产业综合服务业务对应的项目合同、收货确认单、大

  额收入凭证等资料,抽查了生态农业与绿色能源服务业务对应的项目合同、收货确认单、技术清单、服务完成资料等资料,并

  抽查了环保新材料及化工产品业务对应的销售合同、收货确认单等资料,同时结合以前年度审计工作分析收入、毛利率变化情

  2、报告期公司净利润-135,353.40万元,经营活动现金流净额-92,611.07万元,



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